Valg mellem statsgaranti og selvbudgettering

Indstilling

Økonomiforvaltningen indstiller, at Økonomiudvalget over for Borgerrepræsentationen anbefaler,

1. at Københavns Kommune vælger statsgaranti for indkomstskat, tilskud og udligning i 2027.

Problemstilling

Kommunerne har ved budgetlægningen mulighed for at vælge mellem:

• At basere budgettet på kommunens eget skøn over udskrivningsgrundlag og folketal samt dertilhørende foreløbige tilskuds- og udligningsbeløb beregnet på disse forudsætninger (selvbudgettering)
• At basere budgettet på et statsgaranteret udskrivningsgrundlag og hertil knyttede statsgaranterede tilskuds- og udligningsbeløb (statsgaranti)

Vælger Borgerrepræsentationen at selvbudgettere i 2027, vil Københavns Kommune i 2030 få en efterregulering på baggrund af de faktisk realiserede indtægter i 2027. Vælger Borgerrepræsentationen statsgaranti, vil de statsgaranterede tilskuds- og udligningsbeløb svare til de anførte beløb i Økonomi- og Indenrigsministeriets tilskudsudmelding, som også er lagt til grund for budgetforslag 2027.

Fra og med 2026 er der indført en ny selvbudgetteringsordning. Det er nu udelukkende kommunernes egne tal, der opdateres i efterreguleringen, mens landstallene holdes fast på statsgarantiens niveauer. Det har gjort risikoen for væsentlige tab ved selvbudgettering mindre end i den tidligere selvbudgetteringsordning. For så vidt angår beskatningen, bliver København i 2027 påvirket mindre end 5 øre hver gang udskrivningsgrundlaget afviger fra statsgarantien med 1 krone. Derfor vurderer Økonomiforvaltningen, er der skal være udsigt til et i markant højere udskrivningsgrundlag eller folketal, før det er relevant at vælge selvbudgettering.

Efterreguleringen af kommuner, der har valgt selvbudgettering, vil påvirke det kommunale balancetilskud, som fordeles mellem kommunerne på baggrund af folketal. Det vil sige, at en samlet positiv efterregulering af kommuner, der har valgt selvbudgettering i 2027, vil sænke samtlige kommuners balancetilskud i 2030. For at øge budgetsikkerheden ved valg af statsgaranti er der indført et loft over den samlede gevinst fra selvbudgettering. Loftet blev i 2026 fastsat til 1,5 mia. kr. for kommunerne under ét og reguleres årligt med væksten i det statsgaranterede udskrivningsgrundlag dog maksimalt 5 pct. Loftet udgør en øvre grænse for, hvor meget balancetilskuddet maksimalt kan sænkes med for kommunerne under ét i 2030. Der er ikke etableret en nedre grænse for kommunernes tab som følge af selvbudgettering. For yderligere henvises til bilag 2.

Løsning

Økonomiforvaltningen har med udgangspunkt i Økonomisk Redegørelse fra august 2026, KL’s Skatte- og Tilskudsmodel fra september 2026 samt et opdateret skøn for folketallet primo 2027 skønnet, at Københavns Kommune samlet vil lide et tab på 25 mio. kr. ved valg af selvbudgettering i 2027, jf. nedenstående tabel 1.

Tabel 1: Skønnet provenu ved selvbudgettering i 2027, mio. kr.

 * I 2030 vil alle kommuner blive modregnet af gevinsten/tabet fra samtlige selvbudgetterende kommuner i 2027 i det kommunale balancetilskud. Økonomiforvaltningen har ikke taget højde for dette i provenuberegningen.

Ud fra dette skøn og i kombination med en samlet vurdering af risikobilledet, jf. nedenfor, indstiller Økonomiforvaltningen (ØKF), at Københavns Kommune i 2027 vælger et statsgaranteret udskrivningsgrundlag.

Det er praksis fra tidligere år, at Københavns Kommune lægger det statsgaranterede niveau til grund for budgetlægningen i det givne år. En tiltrædelse af Økonomiforvaltningens indstilling svarer derfor til budgetforslagets forudsætninger. I fald Borgerrepræsentationen vælger at selvbudgettere vil en eventuel gevinst først blive indarbejdet tre år efter budgetåret, når der er klarhed om den endelige efterregulering.

Risikobillede og følsomhedsberegning

Det skønnede resultat ved selvbudgettering i forhold til statsgaranti er altid behæftet med usikkerhed. Valget baserer sig på en vurdering af den økonomiske og befolkningsmæssige udvikling helt frem til udgangen af 2027.

Den overordnede økonomiske udvikling afgør ikke i sig selv kommunens resultat ved valg af selvbudgettering, men den er en væsentlig indikator for, om det lokale skattegrundlag kan ventes at udvikle sig anderledes end staten stiller garanti for, og den tegner et billede af den risiko kommunen påtager sig ved valg af selvbudgettering.

Skatte- og Vækstministeriet offentliggjorde den 27. august 2026 Økonomisk Redegørelse for august 2026. Dansk økonomi står fortsat stærkt, men væksten er i høj grad koncentreret i eksporten, mens udsigterne for den indenlandske økonomi er mere afdæmpede. Samtidig er skønnet for det kommunale skattegrundlag i 2027 nedjusteret med 17,9 mia. kr., sammenlignet med forudsætningerne i statsgarantien. For kommunerne er det en vigtig pointe, at den økonomiske fremgang ikke i samme grad som tidligere kan forventes at slå igennem i deres skattegrundlag. Den overordnede prognose beror desuden på en forudsætning om, at konflikten i Mellemøsten ikke eskalerer. Hvis det ikke holder, ændrer det risikobilledet betragteligt, for yderligere se bilag 1.

ØKF bemærker, at den forventet lavere vækst i kommunernes skattegrundlag også påvirker det opgjorte resultat af selvbudgettering for København. Det faktiske skattegrundlag for Københavns Kommune i 2027 vurderes kun marginalt gunstigere end det skattegrundlag, staten har givet garanti for. Efter udligning af beskatningsgrundlag er der tale om en skønnet gevinst på 18 mio. kr., hvilket er yderst beskedent kommunens størrelse taget i betragtning.

Foruden en generelt lavere forventning til udviklingen i kommunernes skattegrundlag skal den træge udvikling i skattegrundlaget formentligt ses i sammenhæng med, at befolkningsudviklingen forventes at bidrage mindre til udviklingen af skattegrundlaget i 2027 end i tidligere år.

Pr. 7. september 2026 ventes Københavns befolkning primo 2027 at være næsten 3.350 personer under statsgarantiens folketal. Det er især personer i aldersgruppen 20-29 år der afviger, men også for de 0-5-årige og de 30-39-årige skønnes et mærkbart lavere folketal end i statsgarantien. Samlet skønnes de opdaterede forventninger til befolkningsudviklingen at resultere i et udligningsmæssigt tab på 43 mio. kr., jf. tabel 1.

ØKF bemærker, at det beregnede resultat er følsomt i både op- og nedadgående retning. Hertil bemærkes, at der skal ske en markant forbedring af den treårige vækstrate, før København kan se ind i en gevinst på over 100 mio. kr., jf. tabel 2. Bliver folketallet lavere eller får det en anden aldersfordeling end det nuværende skøn, kan det resultere i større tab end vist i tabel 2.

Tabel 2: Resultat ved ændret vækst i udskrivningsgrundlaget 2024-2027 (mio. kr.)

Tidligere års valg ml. statsgaranti og selvbudgettering

I tabel 3 fremgår kommunens beregnede gevinst ved selvbudgettering i årene 2007-2026, hvis kommunen i året havde valgt selvbudgettering. Desuden fremgår det, om der blev valgt statsgaranti eller selvbudgettering i det pågældende år og evaluering af valget. Det bemærkes at tallene i 2025 og tidligere ikke kan sammenlignes direkte med det foreløbige skøn for 2026 grundet indførelsen af en nye selvbudgetteringsordning. 

Tabel 3: Gevinst ved selvbudgettering 2007-2026, mio. kr.

Anm.: - angiver tab, mens + angiver gevinst ved selvbudgettering. * angiver at 2025 og 2026 er foreløbige skøn. Gevinsten ved selvbudgettering i 2025 og 2026 er først endeligt opgjort i hhv. juli 2028 og juli 2029, men er her skønnet ved brug KL’s tilskudsmodel ekskl. modregning i balancetilskuddet.

Økonomi

Da Københavns Kommunes forslag til budget 2027 er udarbejdet på baggrund af statsgarantien, vil en tiltrædelse af indstillingen ikke have økonomiske konsekvenser for budgetlægningen i 2027.

Kommunens valg af budgetteringsgrundlag gælder automatisk også kirken. Kirken har lagt budget for 2027 pba. af et statsgaranteret udskrivningsgrundlag. Uanset om Borgerrepræsentationen vælger statsgaranti eller selvbudgettering hjemtages kirkeskatten i 2026 derfor svarende til valg af statsgaranti.

Videre proces

Valg af statsgaranti og selvbudgettering for 2027 behandles af Borgerrepræsentationen den 1. oktober 2026 samtidig med behandlingen af kommunens budget for 2027.