Besvarelse af revisionsprotokollat nr. 24/2004 vedrørende Københavns Energi
Besvarelse af revisionsprotokollat nr. 24/2004 vedrørende Københavns Energi
Miljø- og Forsyningsudvalget
DAGSORDEN
for ordinært møde mandag den 26. september 2005
2. Besvarelse af revisionsprotokollat nr. 24/2004 vedrørende Københavns Energi
MFU 218/2005
INDSTILLING
Miljø- og
Forsyningsforvaltningen indstiller,
at Miljø- og
Forsyningsudvalget tiltræder det vedlagte udkast til svar på revisionsprotokollat
nr. 24/2004 om revision af KE Forsyningens regnskab for 2004.
RESUME
Det fremgår af
Revisionsdirektoratets protokollat vedrørende KE Forsyningens regnskab for
2004, at revisionen ikke har givet Revisionsdirektoratet anledning til særlige
bemærkninger.
Revisionsdirektoratet
efterspørger dog en orientering om resultatet af gennemgangen af den interne
revisions afstemninger vedrørende bogføringen af løn og en teknisk afslutning
af de ikke-afsluttede anlægsbevillinger, der videreføres i KE-selskaberne. KE
har oplyst, at man vil fremsende det ønskede materiale i løbet af september
måned.
SAGSBESKRIVELSE
Revisionsdirektoratet har den
7. september 2005 afgivet sit årsprotokollat vedrørende revisionen af
årsregnskabet for 2004 for Københavns Energi.
KE er med virkning fra 31.
december 2004 udskilt i selskaber, der fremover aflægger selvstændige
regnskaber. Årsregnskabet for 2004 er derfor det sidste, der aflægges af KE's
forsyningsvirksomhed som en del af Københavns Kommunes regnskab, og revisionsprotokollatet
dermed det sidste årsrevisionsprotokollat vedrørende KE fra Revisionsdirektoratet.
Revisionsprotokollatets
tilblivelse
Årsregnskabet for 2004 er – lige som de
foregående år - blevet revideret på baggrund af følgende retningslinier og
arbejdsdeling:
Revisionsdirektoratet fungerer som ekstern
revisor i forhold til Københavns Energi, og har revideret KE Forsyningens
regnskab i henhold ti
l de kommunale regler. Regnskabet er endvidere revideret
af KPMG C. Jespersen, der af Miljø- og Forsyningsudvalget er udpeget som intern
revisor.
Den interne revision omfatter KE
Forsyningens regnskab og kasse- og regnskabsvæsen, herunder bl.a.
kundeafregningssystemet. Desuden reviderer den interne revision årsregnskaberne
i den forsyningspligtige elnetvirksomhed i KE Forsyningen i overensstemmelse
med bestemmelserne i årsregnskabsloven, ligesom der ydes assistance med
skatteregnskaberne.
KPMG's revision omfatter ikke KE
Forsyningens lønforvaltning, der ligesom den endelige bevillingskontrol og
gennemgang af de særlige anlægsregnskaber forestås af Revisionsdirektoratet.
Med henblik på at opstille et regnskab for
hele KE-koncernen efter ensartede regnskabsprincipper er der udarbejdet et
koncernregnskab, der omfatter såvel aktieselskaberne som den kommunale del af
KE. Dette koncernregnskab er udarbejdet efter årsregnskabslovens regler.
Lovgivningen kræver alene, at der
udarbejdes regnskab efter årsregnskabsloven for aktieselskaberne og
el-forsyningen. For gas-, varme-, vand- og afløbsforsyningen er udarbejdelsen
af et årsregnskab efter årsregnskabslovens principper ikke lovpligtig.
KPMG's revision har taget udgangspunkt i
regnskabet efter årsregnskabsloven.
Revisionsprotokollatets indhold
Revisionsdirektoratet har i
revisionsprotokollatet uddraget en række af den interne revisions bemærkninger
til KE's regnskab.
Indledningsvis anføres (afsnit 2.1), at
revisionen ikke har givet anledning til bemærkninger af en sådan væsentlighed
eller karakter, at det vil komme til udtryk i revisionspåtegningen på
årsrapporten. Vedtages årsrapporterne i den foreliggende form, og fremkommer
der ikke væsentlige nye oplysninger under direktionens behandling, vil KPMG
forsyne årsrapporten for 2004 med revisionspåtegning uden forbehold.
Revisionsprotokollatet
omtaler (afsnit 2.2 – 2.6) herefter udskillelsen af KE Forsyningens aktiviteter
i selvstændige selskaber, salget af Københavns Energi Holding A/S til DONG A/S,
principperne for værdiansættelsen af netaktiverne, reguleringsregnskabet for
elforsyningen samt opgørelsen af pensionsforpligtelserne og rådighedslønnen i
forbindelse med udskillelsen og salget af KE Partner A/S.
Det fremgår af
revisionsprotokollatet, at den interne revision har tilsluttet sig den regnskabsmæssige
behandling og at revisionen ikke har givet anledning til at anfægte de
forudsætninger, som ledelsen har anvendt ved aflæggelsen af regnskabet.
Revisionsdirektoratets
eksterne revision vedrørende KE har – i lighed med revisionen af kommunens
øvrige institutioner og forvaltninger – omfattet udviklingen i kommunens
økonomistyringen og status for forretningsgangsbeskrivelserne.
Revisionsdirektoratet
bemærker i protokollatet (afsnit 2.7), at de nye selskabers bestyrelser har det
fremtidige ansvar for udviklingen af økonomistyringen, og at KE ultimo 2004 har
afstemt forventningerne med Revisionsdirektoratet angående hvilke forretningsgange,
der er relevante i lyset af KE Forsyningens omdannelse til aktieselskab. KE
Forsyning er som følge af selskabsudskillelsen ikke længere omfattet af
kommunens kasse- og regnskabsregulativ.
Om revisionen af
lønudgifterne for 2004 (afsnit 2.8) refererer Revisionsdirektoratet, at Miljø-
og Forsyningsforvaltningen i februar måned i et svar til Revisionsdirektoratet
har oplyst, at lønsystemet har givet anledning til en række fejl også i KE, og
at det har været vanskeligt at få Accenture til at levere de nødvendige data
til afstemningen. Det fremgik af besvarelsen, at KPMG var i gang med at
revidere lønbogføringen, og at Revisionsdirektoratet vil blive orienteret om
resultatet af denne revision.
Revisionsdirektoratet beder i
protokollatet om denne orientering.
Det fremgår af vedlagte
bidrag fra KE til besvarelsen, at KPMG's orientering vedrørende lønområdet er
afgivet i et protokollat af 31. maj 2005, hvor fire forhold fremdrages, som KE
siden har arbejdet på at afklare. KPMG har den 9. september gennemgået status
for arbejdet, og vil afgive et notat herom i løbet af september måned.
Den løbende behandling af
regnskaberne for afsluttede anlægsarbejder i KE har ikke givet
Revisionsdirektoratet anledning til bemærkninger. Revisionsdirektoratet gør dog
(jf. afsnit 2.9) opmærksom på, at der skal ske en teknisk afslutning af ikke
afsluttede anlægsbevillinger i form af regnskabsforklaring med angivelse af
budgetbeløb og forbrug indtil ultimo 2004.
Miljø- og
Forsyningsforvaltningen og Revisionsdirektoratet drøftede før nytår håndteringen
af igangværende anlægsarbejder i forbindelse med selskabsudskillelsen, og der
var enighed om, at der ved den tekniske afslutning af et anlægsregnskab i
forbindelse med udskillelsen ikke ville være grundlag for at kunne konstatere
eller forklare mer- og mindreforbrug for de ikke-afsluttede arbejder (jf. i
øvrigt MFU 3/2005 om igangværende anlægsarbejder).
Revisionsdirektoratet anmoder
imidlertid i protokollatet om, at der foretages en teknisk afslutning af
arbejderne i form af en regnskabsforklaring med angivelse af budgetbeløb og
forbrug indtil nytår, samt oplysningen om, at arbejdet videreføres.
KE har i sit bidrag til
besvarelsen anført, at fremsendelsen af disse oplysninger vil ske ultimo
september.
Revisionsdirektoratet har
løbende behandlet regnskaberne for de afsluttede anlægsbevillinger, herunder
især kontrolleret, om der er beløbs- og indholdsmæssig overensstemmelse mellem
bevillingerne og oplysningerne i regnskabsforklaringerne, og om udgifts- og
indtægtsafvigelser af væsentlig størrelse forklares tilfredsstillende.
Gennemgangen har ikke givet direktoratet anledning til bemærkninger.
Endelig giver redegørelserne
for afvigelserne mellem budget- og regnskabstallene i regnskabet (afsnit 2.10)
ikke Revisionsdirektoratet anledning til særlige bemærkninger.
Konsekvenser for borgerne
Indstillingen har ingen
konsekvenser for borgerne
ØKONOMI
Indstillingen har ingen økonomiske konsekvenser
MILJØVURDERING
Indstillingen har ingen
miljømæssige konsekvenser
BILAG
Revisionsprotokollat
nr. 24/2004 om revision af KE Forsyningens regnskab for 2004
KE's bidrag af 12.
september 2005 til besvarelsen af protokollatet
Udkast til udvalgets
besvarelse af protokollatet