Revisionsberetning vedrørende årsregnskabet 2024

Indstilling

Økonomiforvaltningen indstiller over for Økonomiudvalget,

1. at Revisionsberetning vedrørende årsregnskabet 2024, jf. bilag 1, tages til efterretning,
2. at Økonomiforvaltningens handleplaner på baggrund af revisionsberetning for 2024, jf. bilag 2, godkendes,
3. at forvaltningernes handleplaner, jf. bilag 2, tages til efterretning,
4. at Økonomiudvalget henstiller til, at Børne- og Ungdomsudvalget til brug for Revisionsudvalgets revisionsbetænkning udarbejder en revideret handleplan til revisionsbemærkning nummer 6 ’Godkendelse af indkøb BUF’, der sikrer, at kommunens regelsæt på området overholdes,
5. at det godkendes, at den samlede revisionsberetning og de udarbejdede handleplaner oversendes til Revisionsudvalget.

Problemstilling

Københavns Kommune modtog den 2. juni 2025 revisionsberetningen til regnskabet for 2024. Der gives med beretningen ni revisionsbemærkninger, heraf kommer en fra den løbende revision 2024. Seks bemærkninger er nye i 2024, og tre bemærkninger er videreført fra regnskab 2023.

Der følges desuden op på igangsatte initiativer i forlængelse af den løbende revision 2024, der blev forelagt for Økonomiudvalget på mødet den 4. marts 2025.

Det fremgår af kommunens revisionsregulativ, at Økonomiudvalget efter styrelsesloven har til opgave at foranledige, at der sker besvarelse af revisionens bemærkninger til årsregnskabet – både for bemærkninger til forvaltninger under Økonomiudvalget og under de stående udvalg. Økonomiudvalget skal godkende Økonomiforvaltningens (ØKF) handleplaner til revisionsbemærkningerne samt tage de øvrige forvaltningers handleplaner til efterretning. Desuden skal Økonomiudvalget godkende, at den samlede revisionsberetning og de udarbejdede handleplaner oversendes til Revisionsudvalget.

Løsning

På baggrund af revisionsberetningen har alle forvaltninger udarbejdet handleplaner til de revisionsbemærkninger, der vedrører forhold i de enkelte forvaltningers arbejde. Handleplanerne er godkendt af de respektive udvalg i løbet af august 2025. Økonomiudvalget bliver med denne indstilling forelagt revisionsbemærkningerne, jf. bilag 1, og handleplaner hertil, jf. bilag 2.

Revisionsbemærkninger

Af tabel 1 fremgår en oversigt over de ni revisionsbemærkninger, der er afgivet med revisionsberetningen for regnskab 2024.

Tabel 1 – Revisionsbemærkninger til regnskab 2024

Nr. 1 – Ibrugtagningstilladelser på it-systemer

Bemærkningen blev givet i den løbende revision 2024 vedrørende generelle it-kontroller, fordi det blandt andet blev konstateret, at ikke alle ibrugtagne it-systemer er blevet sikkerhedsvurderet.

Revisionen har blandt andet henstillet, at der udføres en tilpasset sikkerhedsvurdering af systemer ibrugtaget før 2018, samt at systemer, der i FISKK er registreret som ”ikke-godkendt” eskaleres, og at der træffes beslutninger om blandt andet udfasning af disse systemer.

Størstedelen af forvaltningernes handleplaner er afsluttet pr. august 2025. Den resterende del af handleplanen forventes afsluttet ultimo 2025.

Nr. 2 – Forsikring ØKF

Københavns Kommune har tegnet eksterne forsikringer med henblik på at lægge loft over et eventuelt økonomisk tab ved større skader. Revisionen har konstateret, at der ikke foreligger dokumentation for overvejelserne, der danner grundlag for de nuværende valg af ekstern forsikringsdækning på relevante områder.

Revisionen henstiller, at den øverste ledelse orienteres om den nuværende forsikringsdækning herunder forsikringssummer og selvrisiko. Derudover henstilles det, at ledelsen skal tage stilling til den økonomiske risiko ved større skadeshændelser.

Økonomiforvaltningen har på mødet i Økonomiudvalget den 17. juni 2025 forelagt en handleplan for området samt et overblik over kommunens eksterne policer samt redegørelse for valg/fravalg af ekstern dækning, mv. Derudover vil den eksisterende politik for forsikringsområdet blive opdateret, således det tydeliggøres, hvornår Økonomiudvalget skal orienteres om eksterne forsikringsordninger fremadrettet.

Handleplanen forventes afsluttet primo 2026, før revideringen af regnskabet for 2025, hvorved bemærkningen ikke forventes gentaget til næste år.

Nr. 3 – Informationssikkerhed

Revisionen har løbende påpeget behovet for, at styringen og gennemsigtigheden af arbejdet med informationssikkerhed i Københavns Kommune skal styrkes væsentligt. Dertil kommer, at nye lovgivninger og reguleringer kræver en større grad af gennemsigtighed, hvor ledelsen vil blive afkrævet svar om prioriteringer, dokumentation og ledelsesmæssigt vedtagne sikkerhedsniveau, hvilket bl.a. kræver, at Københavns Kommune har et ISMS (Information Security Management System).

Det er derudover forventningen, at der i hver af de syv forvaltninger er parallelle rapporterings- og beslutningsprocesser mod egen direktion, og at Økonomiforvaltningen på den baggrund sammenstiller en overordnet rapportering og status til Økonomiudvalget.

Revisionen henstiller bl.a., at implementeringen af CIS 18 kontroller på cybersikkerhedsområdet sker hurtigst muligt og omfatter den samlede it-infrastruktur i Københavns Kommune. Derudover henstiller revisionen, at it-anskaffelsesprocessen følger de krav, der stilles i ISO’erne (International Organization for Standardization), herunder 27001.

Der er udarbejdet en tværgående handleplan, som alle forvaltninger følger. I arbejdet er der fokus på ISMS, implementering af CIS 18 kontroller og it-anskaffelsesprocessen. Arbejdet implementeres i flere faser, og den samlede handleplan for Københavns Kommune forventes endeligt gennemført i 2028.

Nr. 4 – Ejendomsvedligehold

Revisionen har konstateret, at udførelse af bygningssyn er nedprioriteret siden 2022, og at der ikke foreligger en dækkende opgørelse af bygningernes tilstand i forhold til den besluttede kategorisering. Dette er sket, til trods for, at Økonomiudvalget og Borgerrepræsentationen i 2015-2018 vedtog en række principper for varetagelsen af vedligehold af Københavns Kommunes ejendomsportefølje. Beslutningerne blev vedtaget som konsekvens af, at der i en årrække ikke havde været gennemført tilstrækkeligt planlagt vedligehold af kommunens bygninger, hvorved der var et vedligeholdelsesefterslæb og forfald af bygningerne.

Revisionen henstiller bl.a., at styringsmodellen implementeres således, at de politiske målsætninger for ejendomsvedligehold kan opfyldes.

Københavns Ejendomme har igangsat Vedligeholdelsesstyring 2.0, der skal sikre, at styringsmodellens effektmål opfyldes. Programmet indeholder projektsporene ’Gennemsigtighed’ og ’Overblik og styring’, der skal sikre implementering og udvikling heraf. Arbejdet forventes afsluttet i 2026, hvorved bemærkningen forventes gentaget til næste år.

Nr. 5 – Fritagelse for ejendomsskat

Ejendomsskatteloven indeholder bestemmelser om, hvornår kommunen kan/skal fritage ejendomme for ejendomsskat. Ejendomsskatteregistret indeholder oplysninger om, hvilke ejendomme, der er fritaget fra ejendomsskat. Københavns Kommune indberetter løbende afgørelser om ejendomsskattefritagelse til Vurderingsstyrelsens videre behandling. Revisionen har fundet eksempler på, at den nuværende proces for indberetningen til Vurderingsstyrelsen ikke er betryggende, og der har været tilfælde, som har medført et økonomisk tab for Københavns Kommune.

Revisionen henstiller, at der udarbejdes en forretningsgang, der sikrer en dokumenteret identifikation og klassifikation af risici og kontrolaktiviteter, samt at Økonomiforvaltningen validerer grundlaget for alle ejendomsfritagelser, således det sikres, at kommunen modtager de indtægter, den er berettiget til.

Økonomiforvaltningen vil gennemgå, om alle Københavns Kommunes ejendomme er registreret korrekt med hensyn til fritagelser. Derudover vil der i en forvaltningsspecifik forretningsgang for området ske en dokumentation af processen, ligesom der vil være årlige tilbagevendende opgaver med at gennemgå data for de registrerede ejendomme. Arbejdet forventes afsluttet ved udgangen af 2025.

Nr. 6 – Godkendelse af indkøb Børne- og Ungdomsforvaltningen

Revisionen har konstateret, at godkendelse og varemodtagelse af indkøb i Børne- og Ungdomsforvaltningen i mange tilfælde ikke sker i overensstemmelse med Københavns Kommunes regler herfor. I stedet sker godkendelsen i mange tilfælde ved brug af stedfortræderrollen, hvorved godkenderen ikke har tilstrækkelig viden om indkøbet.

Revisionen henstiller, at Børne- og Ungdomsforvaltningen følger kommunens vedtagne regler om varemodtagelse, og anvendelsen af stedfortræderrollen i Kvantum sker i overensstemmelse med Københavns Kommunes beslutninger herfor.

Børne- og Ungdomsforvaltningen har iværksat forskellige initiativer for at sikre dokumenteret varemodtagelse. Derudover er forvaltningen i dialog med Økonomiforvaltningen om ændringen af kommunens regler for godkendelse af indkøb og varemodtagelse. Arbejdet forventes afsluttet i 2026.

Økonomiforvaltningen bemærker, at Børne- og Ungdomsforvaltningens handleplan i sig selv ikke medfører, at Børne- og Ungdomsforvaltningen kommer til at overholde kommunens retningslinjer for godkendelse og varemodtagelse af indkøb. Revisionsbemærkningen udspringer af en særlig undersøgelse, som Intern Revision har lavet om administrative fællesskaber i Børne- og Ungdomsforvaltningen. Økonomiudvalget fik forelagt indstilling herom den 12. august.

Økonomiudvalget henstiller i forlængelse heraf over for Børne- og Ungdomsudvalget, at udvalget til brug for Revisionsudvalgets revisionsbetænkning udarbejder en revideret handleplan til revisionsbemærkningen, der sikrer, at kommunens regelsæt på området overholdes. Den reviderede handleplan skal godkendes af Børne- og Ungdomsudvalget, hvorefter den forelægges for Økonomiudvalget, som oversender den opdaterede handleplan til Revisionsudvalget. Dette skal ske forud for, at Revisionsudvalget behandler revisionsbetænkningen.

Nr. 7 – Revision af balancen

Revisionen har konstateret fejl på flere balancekonti i forvaltningerne. Derudover konstateres det, at værdien af hhv. bygninger, grunde, tekniske læg og aktiver under opførelse er forkerte. Fejlene kan væsentligst henføres til fejl vedrørende registreringen af køb af ny ejendom.

Kommunens egenkapital er, som følge af de samlede observerede fejl og mangler 94 mio. kr. for høj (netto).

Revisionen henstiller bl.a., at de respektive forvaltninger udarbejder specifikke handleplaner, som sikrer berigtigelse af de konstaterede fejl, samt at Økonomiforvaltningen genbesøger de nuværende processer, så det i højere grad sikres, at regnskabet kan aflægges uden væsentlige fejl.

Flere fejl er allerede blevet berigtiget, og forvaltningerne arbejder i andet halvår 2025 på at berigtige de resterende fejl samt udarbejde forretningsspecifikke forretningsgange og se på optimering af de nuværende processer.

Nr. 8 – Anlægsprojekter

Revisionen har konstateret, at flere forvaltninger mangler at aflægge anlægsregnskaber for et eller flere ibrugtagne anlægsprojekter. I kommunens regler herfor skal anlægsprojekter aflægges senest den 31. maj i det andet år efter, at anlægget er ibrugtaget. Derudover er der konstateret manglende dokumentation for de afholdte udgifter i nogle anlægsregnskaber.

Revisionen henstiller, at lovgivning og kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber efterleves. Derudover henstilles det, at forvaltningerne sikrer, at der er tilstrækkelig dokumentation i anlægsregnskaberne.

Forvaltningerne vil sikre, at de udestående anlægsregnskaber bliver regnskabsaflagt i løbet af 2025, samt at der fremadrettet er fokus på at regnskabsaflæggelsen sker rettidigt. Derudover vil det sikres, at der er den nødvendige dokumentation i anlægsregnskaberne. Bemærkningen forventes afsluttet i forbindelse med revisionen af regnskab 2025.

Nr. 9 – Egenbetaling – Indtægter Socialforvaltningen

Bemærkningen er videreført fra 2023, hvor det blev konstateret, at der var fejl og mangler vedrørende borgerrettede indtægter, der medførte behov for genopretning af opgaven vedr. beregning og opkrævning af borgerrettede indtægter. Det medførte, at der var behov for tilbagebetaling af for meget opkrævet egenbetaling til borgerne. I arbejdet er det konstateret, at det ikke er muligt at tilvejebringe alle oplysninger om de konkrete og specifikke huslejer, mv., hvorved det ikke er muligt at lave en præcis beregning af, hvor meget der skal tilbagebetales til borgerne.

Derudover er der konstateret fejl i særligt dyre enkeltsager på børneområder, som kan have medført, at kommunen har hjemtaget for meget statsrefusion.

Revisionen henstiller blandt andet, at arbejdet med at sikre, at betalingsbekendtgørelsen efterleves på alle områder, så de indtægter, som kommunen er berettiget til opkræves korrekt, samt at der hjemtages korrekt statsrefusion.

Socialforvaltningen (SOF) er ved at gennemgå sagerne vedrørende beboerbetaling, og der vil blive truffet en afgørelse herom i 2025. Derudover vil relevante sager om statsrefusion blive gennemgået med henblik på berigtigelse af eventuelle fejl. Arbejdet forventes afsluttet i 2025.

Der lukkes med beretningen syv bemærkninger, som fremgår af tabel 2.

Tabel 2 – Oversigt over lukkede revisionsbemærkninger fra 2023 og tidligere år.

Økonomi

Sagen har ingen økonomiske konsekvenser.

Videre proces

Efter behandlingen i Økonomiudvalget oversendes handleplanerne til Revisionsudvalget, der herefter udarbejder revisionsbetænkningen på baggrund af udvalgenes handleplaner.

Revisionsbetænkningen er Revisionsudvalgets betænkning over årsregnskabet og revisionen heraf og danner grundlag for Borgerrepræsentationens behandling og godkendelse af årsregnskabet i november 2025.

I henhold til den gældende proces for revisionsopfølgningen vil Økonomiudvalget få forelagt de løbende revisionsrapporter for 2025 samt status for handleplanerne til revisionsbemærkningerne primo 2026.

Søren Hartmann Hede    / Nicolai Kragh Petersen